المحاسبة المالية
 

دراسة المحاسبة المالية بطريقة مبسطة والتى نتتبع فيها المعاملات الماليةمنذ نشأتها حتى إعداد الحسابات الختامية والميزانيات.


تعريف المحاسبة المالية

المحاسبة المالية هىالعلم الذى يبحث فى تحليل المعاملات المالية وتسجيلها وتبويبها وتلخيصها وعرضها بمايسمح بتوفير البيانات لمتخذى القرارات سواء من داخل المنشأة أوخارجها عن نتيجة نشاطالمنشأة ومركزها المالى مما يساعد على اتخاذ القرارات


أهم المصطلحات العلمية للمحاسبةالمالية ؟

الأصول ( الأصول الثابتة - الأصول المتداولة - أصول الأخرى (
الخصوم ( الخصوم الثابتة – الخصوم المتداولة – خصوم آخري )
حقوق الملكية
قيود اليومية
دفتر اليومية العامة
دفترالأستاذ العام المساعد
دفتر الأستاذ
دفتر ( المودين / العملاء )
ميزان المراجعة
الحسابات الختامية ( حساب المتاجرة / الأرباح والخسائر / الميزانية العمومية )
قائمة الدخل

أنواع الحســــــــــــابــات :
المبيعات المشتريات
المصروفات وتشمل م التأسيس - م الإدارية والعمومية - م التشغيل - م البيع والتسويق - م التمويل
المصروفاتالمقدمة المصروفات المستحقة
الآيرادات المقدمة الإيراداتالمستحقة
مردودات المبيعات مردودات المشتريات
الخصم المسموح به - خصمتعجيل الدفع
الخصم التجارى
الخصم المكتسب
المخصصات
الاحتياطيات
الإهلاكات
مجمع الآهلاك
الجرد والتسوياتالجردية

ما هى المعاملة المالية ؟

يقصد بالمعاملة المالية كل عمليةذات قيمة مالية تقوم بها المنشأة وتؤثر على ما لها من أصول أو ما عليها من التزامات / خصوم

يقصد بالأصول :
كل ما تقومالمنشأة بامتلاكه وكل ما يمثل حق للمنشأة لدى الغير .

وتنقسمالأصول بحسب طبيعتها ومدة انتفاع المنشأة بها إلى

الأصولالثابتة :
وهى كل أصل ملموس تقوم المنشأة بامتلاكه بهدف الانتفاع به علىالمدى الطويل لعمر المنشأ .
وقد اختلفت الآراء فى المدة التى يجب أن تستفيدالمنشأة من الأصل حتى يصنف على أنه أصل ثابت ولكن يفضل ألا تقل مدة استفادة المنشأةمن الأصل عن ثلاث سنوات مالية ...... مثال ذلك :
o الأراضى التى تمتلكها المنشأة بهدفالانتفاع بها
o المبانى التى تنشأها أو تتملكها المنشأه بهدف استغلالها فى الأنشطةالانتاجية أو التسويقيةأو الإدارية
o الآلات والمعدات التى تستخدمها المنشأهفى التشغيل
o السيارات التى تستخدمها المنشأة سواء لنقل العاملين أو لاستخدامالإدارة أو لنقل البضائع
الأجهزة الكهربية والمكتبية وأجهزة التكييف التى تملكهاالمنشأة لاستخدامها
o الأثاثات والتجهيزات التى بامتلاكها المنشأةلاستعمالها

الأصول المتداولة :
ويقصد بها كل أصل تقومالمنشأة باقتنائه وذلك بهدف استخدامه خلال السنة المالية وكلحق ينتج للمنشأةقبل أو لدي الغير ...... ومثال ذلك :

o البضاعة
o النقدية بالصندوق ( حساب الصندوق )
o النقدية بالبنوك ( حساب البنك )
o أوراقالقبض - الشيكات والكمبيالات المسحوبة لصالح المنشأة
o العملاء
o أى تأميناتللمنشأة قبل الغير
o أى حقوق أخرى للمنشأة قبل الغير سواء من داخل المنشأة مثلالعهد النقدية أو سلف
العاملين أو الرصيد المدين للشركاء ......الخ

الأصول الأخرى:

وهى عبارة عن الأصول غيرالملموسة ومثال ذلك :
o مصروفات التأسيس
o مصروفات سابقة على بدءالنشاط
o قيمة براءات الاختراع وشهرة المحل
o أي مصروفات ( تعامل تلك المصروفات معاملة الأصول )



يقصد بالخصوم / الالتزامات :
كل حق مالى على المنشأة للغير، فإذا كان هذا الحقللشركاء أو المساهمين ويتعلق برأس المال أو الأرباح المحجوزة - الاحتياطيات - سمىحقوق الملكية ، أما إذا تعلق هذا الحق بالغير أو بالحساب الجارى الدائن للشركاءفإنه يسمى التزام
وفى هذه الحالة فإنه يتم تقسيم الالتزامات تبعا لمدة الوفاءبها إلى قسمين

التزامات طويلة الأجل
وهى الالتزامات التى يتمالالتزام بسدادها للغير على أكثر من سنة مالية ومثال ذلك
§ القروض طويلةالأجل

التزامات قصيرة الأجل - متداولة
وهى الالتزامات التى تلتزمالمنشأة بسدادها خلال السنة المالية ، مثال ذلك

• الموردين
• أوراق الدفع وهى الشيكات والكمبيالات التى تم سحبها على المنشأة للغير
• حساب البنك سحب على المكشوف و هو عملية يسمح البنك بموجبها لعميله بسحب مبالغ أكثر من الرصيد المتوفر للعميل وذلك نظير فائده معينه يحصل عليها البنك .

وبالتالي فإن حساب البنك في حالة السحب أكبر من الرصيد ........... سيصبح دائناً
ويعتبر هذا سحبعلى المكشوف , أي انه بإمكانك سحب مبالغ من البنك ورصيدك مكشوف ( ليس لديك رصيد)وعندها سيظهر حساب البنك تحت بند الخصوم لكونه دائنا للبنك ويكون عليه إلتزام يظهرتحت بند الخصوم المتداوله وهو مايسمى بالسحب على المكشوف .

• تأمينات للغير قبل المنشأة

شراء على الحساب = نشأة التزام = موردين
بيع على الحساب = نشأة حق / أصل = عملاء




















>>عودة لشرح المعاملة المالية<<


كما سبق أن أوضحنا فإنه يقصد بالمعاملة المالية كل عملية ذات قيمةمالية تقوم بهاالمنشأة وتؤثر على ما لها من أصول أو ما عليها من التزامات / خصوم

تحليل المعاملة المالية

يقصد بتحليل المعاملةالمالية تحديد الطرف الدائن والطرف المدين لهذه المعاملة


وهنا أحب أن أنبه إلىأنالطرف المدينبالنسبة لنا هو الطرف الذى أخذ القيمة وتربطه
بالمنشأة صفة ، وقد يصبح الطرف المدين طرفا دائنا فى معاملة أخرى والعكس صحيح

وكذلك فإنالطرف الدائنهو الذى أعطى القيمة وتربطه بالمنشأةصفة

وأود أن أشير إلى أن المعاملة الماليةلا بد أن يكون لهاهذان الطرفين ، كما أن كل طرف
من طرفيها قد يكون له حساب واحد أو أكثر منحساب .

طريقة أخرى للتعرف على طرفى المعاملة المالية وذلك فى ضوء تعريفنا السابق لكل من الأصول والمصروفات والمشتريات وحقوق الملكية والخصوم

* ( أصل / مشتريات / مصروفات ) زادت
( عن طريق شراء أصل – شراء بضاعة – سداد مصروفات ) يصبح حسابها مدين .

* ( أصل / مشتريات / مصروفات ) نقصت
( عن طريق بيع أصل – رد مشتريات – استرداد مصروف سبق سداده بالزيادة أو توجيهه
بالخطأ ) يصبح الحساب دائنا

* ( حق ملكية / مبيعات - إيرادات ) التزام زاد
( عن طريق زيادة رأس المال أو تحقيق أرباح – بيع بضاعة أو تحقيق إيراد خدمات – شراء
بضاعة أو أصول أو استقضاء خدمات على الحساب ) يصبح الحساب دائن

* ( حق ملكية / مبيعات - إيرادات ) التزام نقص
( عن طريق تخفيض رأس المال أو توزيع أرباح – رد مبيعات او ايرادات – سداد للموردين أو الدائنين )
يصبح الحساب مدين .










* هل تم تحليل المعاملات المالية لمجرد التحليل؟

بالطبع لا .
ماذا إذا؟

إن تحليل المعاملةالمالية يهدف إلى وضع الأساس السليم الذى تبنى عليه العمليات المحاسبية .


ما هى العملياتالمحاسبية ؟

تأخذ العمليات المحاسبية تسلسل منطقى يتمثل فى :
1 – إجراء قيد اليومبة .
2 – ترحيل القيود إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ العام المساعد
3 – ترصيد تلك الحسابات بدفتر الاستاذ العام
4 – إعداد ميزان المراجعة .
في نهاية الفترة المالية :
5 – إجراء الجرد والتسوبات الجردية .
6 – إعداد القوائم المالية .
7 – تصوير المركز المالى للمنشأة .

عندما يقال بدأت الشركة نشاطها فإن ذلك يعنى أن المبلغ الذى بدات به يمثل رأس مال الشركة ، وحيث أن راس مال الشركة هو من حقوق الملكية وأنه يعتبر زاد بمبلغ 250000 جم _ حيث كان صفر قبل تكوين الشركة _ وبالتالى فإن رأس المال يعتبر هو الطرف الدائن للمعاملة والقيد ، أما الطرف المدين ؟
يتمثل الطرف المدين فى كل من
الصندوق حيث أنه أصل زادت قيمته بما أودع فيه من نقدية – 50000 جم
البنك حيث أنه أصل للشركة _ الحساب الجارى للشركة بالبنك _ زاد بقيمة ما تم إيداعه فى الحساب 20000 جم ( 250000 جم – 50000 جم )
هذا هو تحليل المعاملة ويكون القيد على النحو التالى :
فى 1 / 1 / 2005
من مذكورين
50000 حـ / الصندوق
200000 حـ / البنك
250000 إلى حـ / رأس المال
بدأنشاط الشركة برأس مال 250000 جم تم إيداع 50000جم بالصندوق والباقى بالبنك









المصروفات يتم تقسيمها وظيفيا ( أى حسب الوظائف الإدارية ) إلى :
مصروفات إنتاج / تشغيل :
وهى المصروفات التى يتم إنفاقها على قسم الإنتاج / التشغيل بالمنشأة ومثال ذلك
مصروفات ومستلزمات ***** الآلات والمعدات
قطع الغيار
مواد ومهمات التشغيل
كهرباء للتشغبل ( فى حالة امكانية تحديد قيمة استهلاك الكهرباء داخل أقسام الإنتاج بوجود عدادات مستقلة لهذه الأقسام )
إيجار المصنع
مرتبات العاملين والمشرفين بأقسام الإنتاج
وغيرها من المصروفات التى تخص أقسام الإنتاج والتشغيل

مصروفات بيع وتسويق :
وتتمثل فى المصروفات التى يتم إنفاقها على بيع المنتج والتى تتمثل فى :
مصروفات حملات الدعاية والإعلان
مرتبات أقسام البيع
عمولات البيع
مواد التعبئة والتغلبف
إيجار المخازن والمعارض
كهرباء المخازن والمعارض
***** المخازن والمعارض
وغيرها من المصروفات التى تتعلق بعملية بيع المنتج

مصروفات تمويل :
وتتمثل التكلفة التى تتحملها المنشأة فى سبيل توفير التمويل اللازم لمباشرة النشاط مثل فوائد القروض وفوائد الحسابات الجارية للشركاء

مصروفات عمومية وإدارية :
وتتمثل فى جميع المصروفات التى ترتبط بالإدارة مثل مرتبات المدير العام
مرتبات المحاسبين والسكرتارية والأمن
إيجار المقر الرئيسى للإدارة
كهربة مبانى الإدارة
المياه
الأدوات الكتابية
مستلزمات كمبيوتر لاستخدامات الإدارة
***** الأثاثات والأجهزة المستخدمة بأقسام الإدارة ( مكاتب ، أجهزة كمبيوتر ، ماكينات تصوير ، طابعات ، ******* ، مراوح ، ****** ، ..إلخ )
***** مبانى الإدارة
مصروفات الضيافة والاستقبال
وغيرها من المصروفات التى تتسم بالعمومية ولا ترتبط بصورة مباشرة بأحد الأقسام الأخرى




ملاحظة هامة

* المصروفات المشتركة من الممكن تحميلها على حساب المصروفات العمومية
ومن اللمكن أن يتم تحميلها على القسم الأكثر استخداما ( طبقا للمنفعة النسبية لكل قسم من هذا المصروف ) فمثلا فى حالة إذا كان بند الكهرباء لا يوجد إلا عداد واحد بالمنشأة ومن ثم يصعب تحديد نصيب كل قسم من استهلاك الكهرباء
فى هذه الحالة من الممكن أن يتم تحميل استهلاك الكهرباء ضمن المصروفات الإدارية
ومن الممكن تحميله على الحساب الأكثر انتفاعا من استخدام الكهرباء
ففى حالة كون المنشأة تستخدم معدات تعتمد على الكهرباء فى التشعيل فإنه فى هذه الحالة يكون من الواضح أن قسم الإنتاج هو الأكثر استفادة ومن ثم تحمل على مصروفات الإنتاج

أما فى حالة كون المنشأة تجارية وتقوم باستخدام معارض لتوزيع وبيع المنتجات وتستخدم وسائل إنارة مميزة لإظهار المنتج بصورة تجذب المشترى ، ففى هذه الحالة يكون قسم البيع والتسويق الأكثر استفادة من استهلاك الكهرباء وبالتالى تحمل على حساب مصروفات البيع والتسويق

أما إذا كانت استهلاك الأقسام من الكهرباء متقارب فتحمل على حساب المصروفات العمومية والإدارية .